闵行注册公司进出口业务需要哪些融资租赁会计手续？

在闵行做进出口，融资租赁会计手续别踩坑！20年老招商人给你说透

在闵行做了20年招商，见过太多企业老板因为融资租赁会计手续没理清，要么多缴了冤枉税，要么被税务局约谈，甚至影响企业信用。最近就有个做精密仪器进出口的老板找我，说公司刚通过融资租赁进口了一批设备，财务对使用权资产租赁负债这些账务处理一团乱麻，问我到底该咋办。说实话，这事儿真不能马虎——融资租赁在进出口业务里太常见了，尤其是大型设备、生产线，融资租赁能缓解资金压力，但会计手续复杂，稍不注意就可能踩坑。今天我就以20年经验，给在闵行注册、做进出口的企业家们好好掰扯掰扯，融资租赁到底需要哪些会计手续，帮你把账做明白，把税交明白，把风险规避明白。<

第一步：拿到租赁物，会计上怎么入账？——初始计量是基础

企业刚从国外进口设备，通过融资租赁方式租过来，第一步就是会计上的初始计量。这里得先搞清楚：你这租赁到底算融资租赁还是经营租赁？这直接决定后续账务怎么处理。根据《企业会计准则第21号——租赁》，判断标准有几个：租赁期占设备使用寿命的75%以上？或者最低租赁付款额的现值几乎相当于公允价值（90%以上）？或者租赁期满后设备归你企业？只要满足一条，就得按融资租赁算。

我见过有个做医疗器械进出口的企业，租了台CT设备，租期5年，设备本身能用8年，他们一开始觉得租期没超过寿命，按经营租赁处理，结果后来发现合同里写了期满1元购买，明显满足所有权转移，只能重新调账，白白折腾了两个月还多缴了税。所以第一步，千万别想得对照准则一条条核对。

确认是融资租赁后，初始计量就两件事：确认使用权资产和租赁负债。使用权资产怎么算？包括租赁开始日租赁资产公允价值（如果是进口的，得考虑关税、增值税这些进口环节税费）+ 初始直接费用（比如中介费、律师费）+ 租赁开始日或之前支付的租赁款（比如押金）。租赁负债呢？是最低租赁付款额的现值，折现率一般用租赁内含利率或者合同利率，要是这两个都没有，就用同期银行贷款利率。

举个真实案例：闵行某汽车零部件企业，去年通过融资租赁从德国进口了一批生产线设备，合同价120万欧元，当时汇率1:8，设备到岸价（含关税、增值税）1000万人民币，租期5年，每年末支付租金220万，期满设备归企业，内含利率6%。初始计量时，使用权资产就是1000万（进口成本）+ 5万（中介费）= 1005万；租赁负债是220万×（P/A,5,6%），查年金现值表大概是930万，差额75万就是未确认融资费用，后续要分摊计入财务费用。这里有个坑：进口设备的关税、增值税一定要计入使用权资产成本，很多企业会漏算关税，导致资产虚低，后续折旧也不对。

第二步：租金怎么付？利息怎么算？——后续计量别搞错

初始计量搞定了，接下来就是漫长的租期内，租金怎么付、利息怎么算、资产怎么折旧。这部分最复杂，也最容易出错。

先说租金支付。每期付租金，其实包含两部分：还的本金和付的利息。比如上面那个汽车零部件企业，第一年付220万，其中租赁负债年初余额是930万，按6%算利息，利息就是930×6%=55.8万，剩下的220-55.8=164.2万就是还的本金，这样第一年末租赁负债就变成930-164.2=765.8万。第二年利息就是765.8×6%=45.95万，还的本金220-45.95=174.05万，依此类推。这个未确认融资费用的分摊，一定要用实际利率法，不能简单粗暴地平均分，税务局对此查得很严。

我见过更离谱的：闵行某贸易公司融资租赁进口了一批叉车，财务图省事，把未确认融资费用按36个月平均分摊，结果税务稽查时发现实际利率法下前几年利息更高，企业少计了财务费用，补了税还交了滞纳金。所以记住：利息分摊必须用实际利率法，这是硬性规定，没得商量。

然后是使用权资产折旧。融资租赁的资产，折旧年限怎么定？看能不能确定期满所有权归你：如果能，就按设备预计使用寿命折旧；如果不能，就按租期和寿命孰短折旧。上面那个汽车零部件企业，设备预计能用10年，租期5年但期满归企业，所以按10年折旧，残值率5%，每年折旧就是1005万×(1-5%)/10=95.475万。折旧要计入制造费用或管理费用，直接影响企业利润。

这里有个细节：要是进口设备有减免税政策，比如某些鼓励类产业项目进口设备免关税，那折旧基础就不含关税，但增值税如果抵扣了，也得计入成本。我见过一家做新能源的企业，进口设备享受了免税，财务却把本该抵扣的增值税计入了成本，导致折旧基数虚高，利润少了，白白浪费了税收优惠。

第三步：税务怎么处理？增值税、所得税别漏了

会计处理清楚了，税务处理更是重中之重，尤其是进出口业务，涉及关税、增值税、企业所得税，稍不注意就可能多缴税或者被认定为偷税。

先说增值税。融资租赁进口设备，增值税分两种情况：如果是融资租赁业务，即租赁公司把设备租给你，所有权没转移，那租赁公司进口时缴纳的增值税，你企业可以凭海关缴款书抵扣；如果是融资性售后回租，相当于你把设备卖给租赁公司再租回来，增值税处理更复杂，可能涉及差额征税。根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1，融资租赁服务的增值税，一般纳税人可以选择差额征税，即销售额=取得的全部价款和价外费用-支付的本金-利息+关税+消费税+进口增值税，但前提是要取得合规发票。

举个案例：闵行某物流公司融资租赁进口了10辆冷藏车，租赁公司开来的专票上价税合计117万，其中本金100万，利息17万。企业选择差额征税，销项税额就是117万÷(1+13%)×13% - 100万÷(1+13%)×13% = 1.95万，而不是直接按117万×13%=15.21万算，一下子省了13万多税。但这里有个关键：差额征税必须备案，还要取得租赁公司开具的差额征税发票，很多企业不知道备案，直接按全额抵扣，结果被税务局追缴税款。

再说说企业所得税。融资租赁的未确认融资费用分摊的利息，可以在税前扣除，但要符合与收入有关的支出原则；使用权资产的折旧，税法上和会计处理基本一致，但要注意残值率和年限是否符合税法规定（比如税法残值率一般不低于5%）。我见过一家食品企业，融资租赁进口了一条生产线，会计上按4年折旧（租期4年，期满不归企业），但税法规定设备最低折旧年限是10年，结果汇算清缴时纳税调增了60多万的应纳税所得额，多缴了15万企业所得税。所以会计折旧和税法折旧不一致的，一定要做纳税调整台账，不然汇算清缴时手忙脚乱。

第四步：合同到期、资产处置，收尾工作别马虎

融资租赁合同到期了，资产怎么处理？是留购、返还还是续租？不同处理方式，会计和税务处理也不同。

如果是留购（比如1元购买），企业支付留购款时，直接冲减租赁负债，同时把使用权资产转入固定资产，后续按固定资产管理。我见过一个做精密模具的企业，合同期满后忘了把使用权资产转固，导致后续处置设备时，账面上还是使用权资产，税务局来查时解释不清，被认定为账实不符。

如果是返还设备，企业得把使用权资产转销，同时支付清理费用，收回残值（如果有）。这里要注意：返还时如果设备有损坏，可能要赔偿租赁公司，赔偿计入营业外支出，税法上一般能税前扣除，但要有合同和赔偿凭证。

如果是续租，相当于重新签订租赁合同，得重新判断是融资租赁还是经营租赁，重新做初始计量。我见过一个企业续租时，觉得还是原来的设备，直接沿用之前的账务处理，结果续租期变成了3年，加上原租期8年，超过了设备寿命10年，其实应该重新按融资租赁处理，导致折旧年限错误，少计了利润。

20年经验这些坑，闵行企业最容易踩

做了20年招商，看了太多企业因为融资租赁会计手续出问题，我总结几个闵行企业最容易踩的坑：

1. 进口成本算不全：漏算关税、运输费、保险费，导致使用权资产成本偏低，折旧不对，利润虚高。

2. 租赁类型判断错：把融资租赁当经营租赁，或者反过来，导致资产、负债确认错误，影响财务报表真实性。

3. 利息分摊不用实际利率法：图省事用直线法，被税务局稽查后补税加滞纳金。

4. 税务处理不备案：比如增值税差额征税忘了备案，或者没拿合规发票，导致无法抵扣。

5. 合同到期资产处置乱：留购不转固，返还不转销，续租不重新判断，留下税务风险。

说实话，现在新租赁准则（2021年实施）后，会计处理更复杂了，使用权资产租赁负债这些科目对很多中小企业财务来说都是新挑战。我估计接下来两年，税务局会重点检查融资租赁的会计和税务处理，尤其是进出口企业，涉及跨境、关税、增值税，更容易被盯上。所以啊，别自己硬扛，该请专业会计师事务所就请，该问招商部门就问，别因小失大。

闵行开发区招商平台：https://minhangqu.jingjikaifaqu.cn 作为深耕闵行20年的招商人，我们深知融资租赁会计手续对进出口企业的重要性——它不仅关乎账务清晰，更直接影响企业税负和信用风险。我们招商平台联合了专业的财税服务机构，针对闵行区进出口企业的特点，提供从融资租赁合同审核、会计准则解读、税务筹划到风险排查的全流程服务。比如去年，我们帮助一家做高端装备进出口的企业，在融资租赁进口大型数控机床时，通过优化合同条款选择差额征税，节省增值税13万元；同时指导财务正确确认使用权资产和租赁负债，避免了新准则下的账务调整风险。我们常说专业的事交给专业的人，企业在闵行注册、做进出口，有融资租赁需求，随时来找我们招商平台，政策解读、流程对接、资源协调，我们帮你把麻烦事变成省心事，让你专心搞业务、拓市场。